Россия

Россия — государство в Восточной Европе и Северной Азии. Население на начало 2013 года составляет 143 млн человек, территория — 17 098 246 км². Занимает первое место в мире по территории и девятое место по численности населения.

Столица — Москва.

Согласно Конституции в составе Российской Федерации находятся 83 субъекта, 46 из которых именуются областями, 21 — республиками, девять — краями, два — городами федерального значения, четыре — автономными округами и один — автономной областью.

Россия граничит с восемнадцатью странами (самый большой показатель в мире), включая две частично, из них по суше со следующими государствами:Норвегией, Финляндией,Эстонией, Латвией, Литвой, Польшей, Белоруссией, Украиной, Абхазией, Грузией, Южной Осетией,  Азербайджаном, Казахстаном, Китаем, Монголией, Северной Кореей.

Индустриальная страна с динамично развивающейся экономикой. По данным Всемирного банка, объём ВВП по ППС за 2012 год составил $3,380 трлн ($23,549 на человека), что превысил ВВП Германии. Теперь по ВВП(ППС) Россия переместилась на 5 место в мире. Ее опережают только США, Китай, Индия и Япония.  Денежная единица — российский рубль (средний курс рубля к доллару в 2012 году вырос на 5,8 проц до 31,09 руб/долл, к евро – снизился на 2,3 проц до 39,95 руб/евро).

Россия делится на одиннадцать крупных экономических районов: добыча нефти и газа ведётся в Западной и Восточной Сибири; гидроэлектростанции, цветная металлургия и лесная промышленность — в Восточной Сибири. Дальний Восток выделяется добычей золота, алмазов, рыбы и морепродуктов. В Северном районе к основным отраслям относятся добыча угля, нефти, газа, апатитов, никеля и других металлов, а также заготовка леса и добыча рыбы. Северо-Западный, Центральный, Волго-Вятский, Уральский и Поволжский районы выделяются развитым машиностроением, химической, лёгкой, пищевой промышленностью, энергетикой и сферой услуг. Центрально-Чернозёмный район и Северный Кавказ имеют развитое сельское хозяйство и пищевую промышленность.

Агропромышленный комплекс Российской Федерации включает отрасли, специализирующиеся на производстве сельхозпродукции, ее переработке и хранении, а также обеспечивающие сельское хозяйство и перерабатывающую промышленность средствами производства.

Двойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами. Договоры об избежании двойного налогообложения в России представляют собой международные межправительственные соглашения, призванные не допустить неограниченное налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах. Договоры заключаются в целях поощрения экономического сотрудничества между разными странами. Есть 80 стран, с которыми Россия заключила Соглашения (Договоры, Конвенции) об избежании двойного налогообложения.

При этом надо понимать, что подобные договоры распространяются на ограниченный круг лиц (резидентов договаривающихся сторон) и действуют в отношении чётко определённых видов налогов. На компании, работающие в оффшорном секторе или пользующиеся льготными налоговыми режимами, действие договоров об устранении двойного налогообложения обычно не распространяется. Таким образом, воспользоваться преимуществами договора об устранении двойного налогообложения могут только компании, зарегистрированные в оншорах (например, на Кипре, в Великобритании, Нидерландах и так далее), и только в отношении так называемых «прямых» налогов: на прибыль, на прирост капитала и на имущество. Правила обложения «косвенными» налогами, например, НДС, договоры не регулируют.

Чтобы воспользоваться преимуществами договора об устранении двойного налогообложения, оншорная компания должна получить по месту своей регистрации свидетельство из налогового органа, подтверждающее, что она действительно считается налоговым резидентом этой страны.

Россия по уровню налоговой нагрузки на компании находится на пятом месте среди крупнейших экономик мира. Сводный индекс для компаний этой страны составляет 71,7 (чем меньше, тем меньше налогов нужно выплачивать компаниям).

Ставки налогов:

Страна*

Дивиденды **

Проценты

 Роялти

Австрия

5 (10)/10

2/5

5

Азербайджан

10

10

10

Алжир

5(25)/15

10

10

Армения

5(25)/15

10

0

Бельгия

5(20)/15

2/5

5

Белоруссия

15

10

15

Болгария

5(25)/15

10

10

Бразилия

10(25)/15

15

15

Великобритания

5(20)/10

0

0

Венгрия

5 (25)/15

10

5

Вьетнам

10

10

10

Греция

5(25)/10

10

10

Грузия

5(25)/10

10

10

Дания

5(25)/15

10

10

Египет

12

12

12

Израиль

5(25)/10/15

5/10

10

Индия

10(25)/15

10

10

Индонезия

10(20)/15

10

10

Иран

10

10

10

Италия

5(20)/15

10

7

Испания

18

0

5

Казахстан

5(25)/15

10

10

Канада

5(20)/15

10

10

Киргизстан

5(50)/15

10

10

КНР

5(25)/10

10

10

Кипр

0

0

0

Корея

5(20)/15

5

5

Кувейт

5

0

10

Латвия

5(25)/15

10

10

Ливан

5(20)/15

10

10

Македония

5(25)/15

10

10

Малайзия

15

15

10/15

Молдова

5(25)/15

10

10

Нидерланды

5(20)/15

2/10

10

Норвегия

5(25)/15

10

10

ОАЭ

5(10)/15

3

10

Польша

5(25)/15

10

10

Португалия

10(25)/15

10

10

Россия

5/15

10

10

Румыния

10(25)/15

10

15

Сирия

10

10

18

Сингапур

5(20)/15

10

7,5

Словакия

10

10

10

США

5(20)/15

0

10

Таджикистан

10

10

10

Таиланд

10(25)/15

10/15

15

Турция

10(25)/15

10

10

Туркменистан

10

10

10

Узбекистан

10

10

10

Финляндия

5(20)/15

5/10

5/10

Франция

5(20)/15

2/10

10

ФРГ (Германия)

5(20)/10

2/5

5

Хорватия

5(25)/10

10

10

Чехия

5(25)/15

5

10

Швейцария

5(20)/15

10

10

Швеция

5(20)/10

10

10

Эстония

5(25)/15

10

10

ЮАР

5(20)/15

10

10

Югославия(Сербия и Черногория)

5(25)/10

10

10

Япония

15

10

10

* Жирным  шрифтом обозначены страны, фактически  имеющие оффшорный статус. 
** Цифры в скобках означают минимальную процентную долю капитала компании, владея которой, дает владельцу процентную ставку, указанную перед скобками.
Цифры, написанные через «/», означают, что  в различных условиях могут быть различные ставки  налогообложения.

 

Но по мнению налоговых служб, налоговое бремя для предпринимательства в настоящее время является довольно тяжелым, особенно для производственных предприятий. Тяжесть налогообложения усугубляется кризисом неплатежей, проблемами разделения сфер налогообложения между уровнями власти, ненадежностью банковской системы, высокой ценой заемных ресурсов и другими факторами.

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определяется статьей 346.5 Налогового Кодекса РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5.1 статьи 284 НК РФ. Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки: ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%; размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%; размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%; ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%.

НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав; также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; строительно-монтажные работы для собственного потребления;ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией. Налоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.

В России налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Основная ставка НДФЛ в 2013 году - 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ -9%, 15%, 30%, 35%

Изменения, принятые в Налоговый кодекс РФ, крайне противоречивы. К ухудшениям в налогообложении можно отнести отмену всех льгот для малых предприятий, действующих в рамках общего налогового режима: отмену налоговых каникул, ограничение льготного порядка уплаты налогов, ограничение права освобождения от уплаты НДС. Плюс принятый закон о внесудебном взимании штрафов. Среди положительных моментов - незначительное расширение возможностей перехода на упрощенную систему налогообложения.